No se trata, pues, tan solo de la instauración de un Estado Constitucional de Derecho, sino de entender que en el fondo y bajo el concepto omnicomprensivo de humanidad, tal fenómeno no puede existir en la realidad, si no se encuentra fundamentado y en total y pleno acatamiento de los principios esenciales del patrimonio cultural común de la humanidad en el ámbito de la tutela de la persona humana.

Estamos haciendo alusión específicamente a tres principios esenciales: el democrático, el de separación de poderes y el principio pro homine, leído también como principio in dubio pro libertas o principio del favor libertatis.

Ante todo, en consecuencia, tanto el tipo de régimen jurídico político que se establezca como su funcionamiento cotidiano ha de estar basado en el escrutinio popular, con respaldo de las mayorías y en respeto de las minorías. La soberanía reside en el pueblo, con libertad de pensamiento y tolerancia.

Y a continuación, partiendo de la idea fundante de que allí donde no exista separación de poderes ni garantía de los derechos humanos no existe constitución, consagrada explícitamente en el artículo 16 de la Declaración de Derechos y Deberes del Hombre de 1789 (Revolución Francesa), y presente en el espíritu de la Declaración de los Derechos del Pueblo de 1811 (Independencia de Venezuela), asumimos sin duda que la razón de ser de toda Constitución es la de erigirse como un eficaz limitante del ejercicio del poder.

La Constitución entonces crea y organiza al poder político del Estado y lo somete al derecho, siguiendo el mandato soberano, precisa sus atribuciones y competencias, lo subordina a valores superiores y le fija sus fines.

En ese contexto, el artículo 2 constitucional dispone que el Estado Democrático de Derecho venezolano tiene como valores superiores la libertad y la preeminencia de los derechos humanos, y el artículo 3 le asigna como fin el desarrollo y protección de la persona humana y su dignidad, y el aseguramiento del goce efectivo de todos sus derechos.

Esta es la perspectiva que nos lleva a recordar que, por encima de todo, el contribuyente (y demás responsables tributarios como por ejemplo el agente de retención) es una persona humana; bien se trate evidentemente de una persona natural o física, o de una entelequia o ente exponencial de sus intereses jurídicamente protegidos, como lo son las personas jurídicas, sean sociedades mercantiles, civiles, etc.

Siendo esta la situación, nos encontramos al poder político del Estado representado por las administraciones tributarias en general, y a las personas humanas en su condición de contribuyentes y responsables tributarios, insertos dentro de una relación que ha de ser de derecho y estar caracterizada por el rigor del principio de igualdad, no pudiendo el poder desenvolver sus atribuciones en desmedro de los derechos humanos de la persona.

Sobre estas bases conceptuales se hace menester establecer y desentrañar la idea de Estatuto del Contribuyente, y definir si existe entonces un Estatuto del Contribuyente en Venezuela.

Hecho lo anterior, convendría clasificar los derechos humanos presentes en ese estatuto, para lo cual proponemos hacerlo entre derechos sustantivos del contribuyente y derechos procesales o adjetivos del contribuyente.

Dentro de los derechos sustantivos del contribuyente encontramos: el derecho al principio de legalidad tributaria, el derecho a la irretroactividad de la ley, el derecho a la igualdad y el principio de justicia tributaria, el derecho al carácter pecuniario del tributo y el derecho a la integridad personal, el derecho a la libertad económica, el derecho a la propiedad, el derecho a la prohibición de la confiscación y el principio de capacidad económica o contributiva, el derecho al “non bis in idem”, y el derecho al acatamiento de la división vertical del poder o derecho al respeto de las potestades tributarias.

Y entre los derechos procesales de los contribuyentes observamos: el derecho de acceso a la justicia, el derecho a la tutela judicial efectiva, el derecho al debido proceso, el derecho a la defensa y el derecho a la participación, el derecho a los medios alternativos de solución de conflictos jurídicos, el derecho de amparo, el derecho de amparo internacional, el derecho a la presunción de inocencia, el derecho de petición y oportuna y adecuada respuesta, el derecho a la información y el derecho de acceso a los documentos administrativos.

Ahora bien, ¿cumple el Estado con su deber constitucional de respetar y asegurar el goce efectivo de estos derechos humanos?

De este interesante tema disertaremos, el viernes 13 de octubre en el webinar Derechos del Contribuyente frente a la Administración Tributariae. Te invito a participar y a inscribirte haciendo clic AQUÍ 

La entrada Derechos del Contribuyente frente a la Administración Tributaria se publicó primero en Alberto Blanco-Uribe.

Es fundamental conocer las reglas que rigen las relaciones entre las administraciones tributarias y los contribuyentes y demás responsables del pago de los tributos. 

Estos webinars resultarán de interés para colegas de otros países, sin olvidar las técnicas del derecho comparado que cada quien pueda usar.

Partiré del análisis de la legislación venezolana, es obligatorio ensayar constantemente un enfoque principista, en línea con los postulados del “ius constitutionale commune”, es decir de la noción de Estado Constitucional y Democrático de Derecho, y haré las adaptaciones que sean de rigor al derecho positivo de cada país.

Se trata de 4 webinars sobre temas cercanos vinculados a las facultades de inspección tributaria y a los derechos del contribuyente o responsable, a saber:

SEPTIEMBRE

 El Procedimiento de Fiscalización y Determinación Tributaria

Viernes, 29 de septiembre

 Objetivos:

– Conceptualizar ese actuar como un procedimiento administrativo especial regido por el debido proceso.

– Revisar los principios rectores de todo procedimiento administrativo.

– Definir lo que se debe o no hacer durante ese procedimiento.

 Contenido:

– El procedimiento administrativo y sus principios rectores.

– Cacacterísticas y finalidades del procedimiento de fiscalización y determinación.

– Inicio y fase de fiscalización: alcance, duración, terminación (acta de conformidad o situación de allanamiento).

– Acta de Reparo y fase sumaria o de determinación: escrito de descargos, pruebas, duración, terminación (resolución culminatoria del sumario administrativo).

– Concomitantemente sugerencias prácticas.

 OCTUBRE

 Derechos del Contribuyente frente a la Administración Tributaria

Viernes, 13 de octubre

Objetivos:

– Entender la idea de estatuto del contribuyente, circunscrito dentro de los derechos humanos.

– Destacar el valor superior de preeminencia de los derechos humanos.

– Presentar la clasificación entres derechos sustantivos y derechos procesales del contribuyente.

Contenido:

– Posicionamiento de los derechos humanos en la Constitución,

– El Estatuto del Contribuyente.

– Los derechos sustantivos del contribuyente y los principios constitucionales de la tributación.

– Los derechos procesales del contribuyente antes, durante y después de la fiscalización tributaria.

 NOVIEMBRE

Documentos y Pruebas Importantes en una Fiscalización Tributaria

Viernes, 10 de noviembre

 Objetivos:

– Definir cuáles son los documentos realmente importantes durante una fiscalización y por qué.

– Precisar alcance de la presunción de buena fe.

– Determinar el alcance del principio de libertad probatoria con ejemplos concretos.

Contenido:

– Documentos administrativos: providencia de inicio, acreditación funcionarial, acta de requerimiento, acta de recepción, certificado Registro de Información Fiscal, Licencia de Actividades Económicas, declaraciones impositivas, planillas, copias certificadas, etc.

– Documentos privados administrativos: solicitudes de prórroga, documento de consignación, solicitudes de acceso al expediente administrativo, autorizaciones de acceso y copias, solicitud de reconocimiento de la prescripción (antes o durante), solicitud de reconocimiento de la compensación, etc.

– Documentos privados y contables: contratos, facturas, libros, etc.

– Documentos públicos: documento constitutivo, asambleas, poderes, contratos, copias certificadas, etc.

– Principios de informalismo y de oficialidad. Obligación de cooperación interorgánica.

– Principios de libertad, legalidad y pertinencia probatoria, control de la prueba, facilidad o cercanía probatoria, carga probatoria (principio in dubio pro contribuyente).

– Prueba de exhibición, prueba de informes de terceros.

Retenciones municipales 

Viernes, 24 de noviembre

Objetivo:

-conocer los detalles relativos a la correcta aplicación de estas regulaciones, y las circunstancias en que su régimen es legal o no.

Contenido:

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Una vez hecho el pago, enviar datos del participante: nombre, apellido, Correo Electrónico y comprobante de pago al correo: abogadoalbertoblancouribe.com o al correo: albertoblancouribe@gmail.com

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Mis clientes, alumnos y relacionados comentan con frecuencia sobre el tema de las retenciones municipales. Por tal motivo, quiero invitarlos a participar:

Webinar: Retenciones municipales en Venezuela

Fecha: miércoles, 02 de agosto de 2017

Hora: 12:00 pm Venezuela y Miami

Duración: 60 minutos (45 minutos exposición-15 minutos aclaratorias)

Será una actividad 100% online para aclarar dudas, discutir casos prácticos y estudiar retenciones municipales. Sólo tienes que tener correo gmail, pues la conexión será vía hangout

De seguro te has preguntado: ¿Es necesario tener un establecimiento permanente en determinado municipio para poder ser designado agente de retención o para poder estar sujeto a una retención? ¿Se debe practicar la retención cuando el pago se hace a una empresa foránea al municipio?

Hay otra interrogante sobre cuándo ha de considerarse un servicio como prestado en jurisdicción del municipio que exige la retención.

Te invito a ampliar la mirada para dar cabida a un camino propio orientado a la planificación del negocio, específicamente en el área tributaria, sin limitarnos a consideraciones meramente jurídicas, que podrían aportar soluciones a un problema.

¡Participa!

Puedes pagar con tu Tarjeta de Crédito Bs 40.000 Haciendo clic AQUÍ

Inversión: Bs 35000 (Sin IVA) Vía depósito o transferencia

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CI.: V-5304574

correo: abogado@albertoblancouribe.com

Banco Mercantil. Cuenta Corriente

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Enviar datos: nombre, apellido, CI, correo electrónico gmail  y comprobante de pago al correo: abogado@albertoblancouribe.com

¡Te espero para estar actualizad@s!

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Sin embargo, muchas dudas han surgido con respecto a este tema. Como profesor universitario Especialista en Derecho Tributario, hoy quiero compartir algunas ideas que nos puedan aclarar el panorama.

Empecemos por lo básico ¿Qué es un agente de retención? Es una persona (comerciante o empresa) que debe hacerle un pago a otra persona (comerciante o empresa), por la compra de bienes o  servicios mercantiles. Éste en su condición de proveedor, y obligado por la normativa municipal, debe  extraer del monto pagado la cantidad correspondiente al impuesto de las actividades económicas y entregarla a las autoridades municipales.

La retención, pues, es un mecanismo de control fiscal y de recaudación anticipada de tributos, pues se toma el dinero del tributo en la fuente del pagador.

Ahora bien, no siempre se tiene claro que se es un agente de retención y no cumplir con las obligaciones de ley puede acarrear sanciones hasta penales, al retener y no entregar el dinero a la Alcaldía. Esto, además de generar gastos administrativos, puede provocar conflictos con los proveedores por desacuerdos.

Por lo tanto, resulta necesario conocer los detalles relativos a la correcta aplicación de estas regulaciones, y las circunstancias en que su régimen es legal o no.

Esto último, en razón de que muchas veces las reglamentaciones municipales terminan contrariando arbitrariamente principios importantes de la tributación. En este caso, me refiero  particularmente al impuesto a las actividades económicas, como el principio de territorialidad del tributo, o peor aún, al pretender pechar operaciones económicas que no son comerciales ni industriales; tal es el caso de los servicios profesionales de ingeniería, contaduría, etc. que no están sujetas a este impuesto.

Para conocer más sobre los Tributos Municipales en Venezuela, te invito a participar en el webinar que dictaré 100% on line, el miércoles 2 de agosto a las 12:00 pm hora de Venezuela y Miami. Para obtener información puedes  escribirme a: abogado@albertoblancouribe.com

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